Opciones de seguridad Cuando una corporación acuerda vender o emitir sus acciones a los empleados, o cuando un fideicomiso de fondos mutuos otorga opciones a un empleado para adquirir unidades de fideicomiso, el empleado puede recibir un beneficio tributable. Temas ¿Qué es un beneficio gravable de seguridad (acción)? ¿Cuál es el beneficio? Tipos de opciones. Cuándo es imponible Deducción por donación benéfica de valores Condiciones para reunirse para obtener la deducción cuando se da la seguridad. Opción de deducciones de beneficios Condiciones para reunirse para ser elegible para la deducción. Reportar el beneficio en los códigos de deslizamiento T4 para usar en el resbalón T4. Retención de las deducciones de nómina en las opciones Averigüe cuándo debe retener las contribuciones de la CPP o el impuesto sobre la renta de las opciones. (Las primas de la IE no se aplican a las opciones). Formularios y publicaciones Menú secundario Site InformationEmployee Stock Options Bulletin Publicado: enero de 2008 Última revisión del contenido: octubre de 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Impresión), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978- 1-4249-4460-6 (HTML) Esta publicación se proporciona como una guía solamente. No está pensado como un sustituto de la Ley del impuesto sobre la salud del empleador y los reglamentos. 1. Responsabilidad tributaria de los empleadores sobre las opciones de compra de acciones Propósito del boletín Este boletín ayudará a los empleadores a determinar qué cantidades están sujetas al Impuesto sobre la salud del empleador (EHT, por sus siglas en inglés). La EHT es pagadera por los empleadores que pagan una remuneración: a los empleados que se reportan para trabajar en un establecimiento permanente (PE) del empleador en Ontario, y / o a los empleados que no se reportan para trabajar en un PE del empleador, Oa través de un PE del empleador en Ontario. Se considera que un empleado se reúne para trabajar en un establecimiento permanente de un empleador si el empleado llega al establecimiento permanente en persona para trabajar. Si el empleado no llega a un establecimiento permanente en persona para trabajar, se considera que el empleado se reúne para trabajar en un establecimiento permanente si se puede razonablemente considerar que está vinculado al establecimiento permanente. Para obtener más información sobre este tema, consulte el Boletín de información titulado Establecimiento permanente. Opciones de compra de acciones Las opciones sobre acciones de los empleados se conceden en virtud de un acuerdo de emisión de valores, mediante el cual una corporación proporciona a sus empleados (o empleados de una corporación no vinculada) el derecho a adquirir valores de cualquiera de esas corporaciones. El término valores se refiere a acciones del capital social de una corporación o unidades de un fideicomiso de fondos mutuos. Definición de remuneración La remuneración definida en el inciso 1 (1) de la Ley del impuesto sobre la salud de los empleadores incluye todos los pagos, beneficios y subsidios recibidos, o considerados como recibidos por un individuo que, por razón de las secciones 5, 6 o 7 del Ingreso federal Ley de Impuestos (ITA), deben incluirse en los ingresos de un individuo, o serían requeridos si el individuo residiera en Canadá. Los beneficios de las opciones de compra de acciones se incluyen en los ingresos por razón de la sección 7 de la ITA federal. Por lo tanto, los empleadores están obligados a pagar EHT sobre los beneficios de las opciones sobre acciones. Sociedades no vinculadas a un contrato de arrendamiento Si se le otorga a un empleado una opción de compra de acciones por parte de una corporación que no negocia con el armador, en el sentido de la sección 251 de la LIR federal, el valor de cualquier beneficio recibido como resultado de la acción Se incluye en la remuneración pagada por el empleador con fines de EHT. Empleado se trasladó a Ontario PE de Ontario no-Ontario Un empleador está obligado a pagar EHT sobre el valor de todos los beneficios de opciones de acciones que surgen cuando un empleado ejercita opciones de acciones durante un período en que su remuneración está sujeta a EHT. Esto incluye opciones de acciones que pueden haber sido otorgadas mientras el empleado estaba reportando para trabajar en un PE no-Ontario del empleador. Empleado se trasladó a un PE no-Ontario Un empleador no está obligado a pagar EHT sobre el valor de los beneficios de opciones de acciones que surgen cuando un empleado ejerce opciones de acciones mientras se reporta para trabajar en un PE del empleador fuera de Ontario. Empleado que no se reporta para trabajar en un PE del empleador Un empleador está obligado a pagar EHT sobre el valor de los beneficios de las opciones de acciones que surgen cuando un empleado que ejerce opciones de acciones no se reporta para trabajar en un PE del empleador, Desde oa través de un PE del empleador en Ontario. Empleados anteriores Un empleador está obligado a pagar EHT sobre el valor de los beneficios de la opción de compra de un ex empleado si la remuneración de los antiguos empleados estaba sujeta a EHT en la fecha en que el individuo dejó de ser empleado. 2. Cuando los Beneficios de la Opción de Compra de Acciones se convierten en Tributarios Regla general Un empleado que ejerza una opción de compra de acciones para adquirir valores debe incluir en el ingreso de empleo un beneficio determinado de conformidad con la sección 7 de la ITA federal. Corporaciones privadas con control canadiense (CCPCs) Si el empleador es una CCPC en el sentido de la subsección 248 (1) de la ITA federal. Se considera que el empleado ha recibido un beneficio gravable bajo la sección 7 del ITA federal en el momento en que el empleado dispone de las acciones. Los empleadores están obligados a pagar EHT en el momento en que el empleado (o ex empleado) disponga de las acciones. Donde las opciones de acciones para empleados son emitidas por una CCPC. Pero son ejercidas por el empleado después de que la compañía ha dejado de ser una CCPC. El valor de la prestación se incluirá en la remuneración por los propósitos de la EHT en el momento en que el empleado disponga de los valores. Sociedades privadas no controladas por Canadá (No CCPC) Cualquier beneficio imponible que resulte de que un empleado ejerza opciones sobre valores que no sean de una CCPC. Incluidos los valores cotizados en bolsa o los valores de una corporación controlada por extranjeros, deben incluirse en los ingresos por empleo al momento de ejercer las opciones. EHT se paga en el año en que el empleado ejerce las opciones sobre acciones. El diferimiento federal de impuestos no se aplica a EHT. Sólo para efectos del impuesto sobre la renta federal, un empleado puede diferir la tributación de algunos o todos los beneficios derivados del ejercicio de opciones sobre acciones para adquirir valores cotizados hasta el momento en que el empleado disponga de los valores. El aplazamiento federal del impuesto sobre los beneficios de las opciones de compra de acciones no es aplicable para propósitos de EHT. Los empleadores están obligados a pagar EHT en los beneficios de opciones sobre acciones en el año en que el empleado ejerce las opciones sobre acciones. 3. Empleadores que realizan investigación científica y desarrollo experimental para exención Por un tiempo limitado, los empleadores que realizan directamente la investigación científica y el desarrollo experimental y cumplen los criterios de elegibilidad están exentos de pagar la EHT sobre los beneficios de las opciones de compra recibidos por sus empleados. En el caso de las CCPC, la exención está disponible para las opciones de compra de acciones de los empleados concedidas antes del 18 de mayo de 2004, siempre que las acciones en cuestión sean vendidas o intercambiadas por el empleado después del 2 de mayo de 2000 y antes del 31 de diciembre de 2009. Para las acciones no - CCPC s, la exención está disponible para las opciones de compra de acciones de los empleados otorgadas antes del 18 de mayo de 2004, siempre y cuando las opciones se ejerzan después del 2 de mayo de 2000 y hasta el 31 de diciembre de 2009. 17 de mayo de 2004, están sujetos a la EHT. Criterios de elegibilidad Para ser elegible para esta exención por un año, el empleador debe cumplir con todos los siguientes criterios de elegibilidad en el año de impuesto del empleador antes del año de impuesto que termina en el año: el empleador debe hacer negocios a través de un PE en Ontario En el año fiscal anterior (véase el apartado "Puesta en marcha de la excepción"), el empleador debe realizar directamente la investigación científica y el desarrollo experimental (en el sentido del párrafo 248 (1) de la LIR federal) en un PE en Ontario en el año fiscal anterior Los gastos elegibles de los empleadores para el año fiscal anterior no deben ser inferiores a 25 millones o 10 por ciento de los gastos totales de los empleadores (como se definen más adelante) para ese año de impuesto, el que sea menor que los empleadores elegibles especificados por el empleador para el año fiscal anterior. Ser menor de 25 millones o 10 por ciento de los empleadores ajustaron los ingresos totales (como se definen a continuación) para ese año de impuestos, el que sea menor. Por ejemplo, si el empleador cumple con todos los criterios de elegibilidad anteriores en su año fiscal que termina el 30 de junio de 2001, es elegible para reclamar la exención de EHT para el año 2002. Las empresas en fase de arranque que no tienen un año de tributación anterior pueden aplicar las pruebas de calificación a su primer año de tributación. La investigación científica y el desarrollo experimental realizados en su primer año de tributación determinarán su elegibilidad para el primer y segundo año en que se pague la EHT. Fusiones En el primer año de tributación que termina después de una fusión, el empleador puede aplicar las pruebas de calificación al año de impuesto de cada una de las corporaciones predecesoras que terminó inmediatamente antes de la fusión. Gastos elegibles Los gastos elegibles son aquellos incurridos por el empleador en la realización directa de investigación científica y desarrollo experimental que califican para la superprovisión de desarrollo de investigación y desarrollo (RampD) bajo la Ley del Impuesto de Sociedades (Ontario). Los pagos por contrato recibidos por el empleador por realizar RampD para otra entidad se incluyen como gastos elegibles. Los pagos contractuales realizados por el empleador a otra entidad para RampD realizados por la otra entidad no se incluyen como gastos elegibles del empleador. Específicamente, los gastos elegibles del empleador para un año de impuesto se calculan como (ABminusC), donde: es el total de los gastos incurridos en el año de impuesto en un PE en Ontario, cada uno de los cuales sería un gasto calificado bajo la subsección 12 (1 ) De la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ontario) y es una cantidad descrita en el subpárrafo 37 (1) (a) (i) o 37 (1) (b) (i) A) en el párrafo (b) de la definición de gasto calificado en el párrafo 127 (9) de la LIR federal) para el año de impuesto es la reducción en A según lo exigido en los párrafos 127 (18) a (20) De un pago por contrato, y es el monto pagado o pagadero por el empleador en el año de impuesto que está incluido en A y que sería un pago por contrato como se define en el párrafo 127 (9) de la ITA federal hecho al beneficiario del monto . Gastos especificados elegibles Los gastos elegibles especificados del empleador para un año de impuesto incluyen: los gastos elegibles de los empleadores para el año de impuesto, la parte de los empleadores de los gastos elegibles de una sociedad en la que es miembro durante un período fiscal de la sociedad que termina en la tributación Año y los gastos elegibles de cada corporación asociada que tenga un PE en Canadá para cualquier año de impuesto que termine en el año de impuestos de los empleadores, incluyendo la participación de las empresas asociadas en los gastos elegibles de una sociedad en la que sea miembro. Total de gastos Los gastos totales de los empleadores se determinan de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), excluyendo partidas extraordinarias. No se utilizarán los métodos de consolidación y de equidad. Ingresos totales Los ingresos totales de los empleadores son los ingresos brutos determinados de acuerdo con GAAP (sin utilizar los métodos de consolidación y de equidad), menos los ingresos brutos de las transacciones con empresas asociadas que tienen PE en Canadá o asociaciones en las que el empleador o los asociados Corporación es un miembro. Ingresos totales ajustados Los empleadores ajustaron el ingreso total para un año de impuesto es el total de los siguientes montos: ingresos totales del empleador para el año de impuesto que los empleadores representan en el ingreso total de una sociedad en la que es miembro durante un período fiscal del Que finaliza en el año fiscal los ingresos totales de cada corporación asociada que tiene un PE en Canadá para cualquier año de impuesto que termine en el año de impuestos de los empleadores, incluyendo las corporaciones asociadas. Años de imposición cortos o múltiples Los gastos elegibles, los gastos totales y los ingresos totales se extrapolan a montos de todo el año cuando hay años de impuestos cortos o múltiples en un año calendario. Sociedades Si un socio es un miembro especificado de una sociedad (en el sentido de la subsección 248 (1) del ITA federal), se considerará nula la proporción de gastos elegibles, gastos totales e ingresos totales de la sociedad atribuible al socio . 4. Resumen de la EHT sobre opciones de compra de acciones La fiscalidad de opciones sobre acciones La guía de planificación fiscal 2017-2016 La imposición de opciones sobre acciones Como estrategia de incentivos, puede proporcionar a sus empleados el derecho de adquirir acciones de su empresa a un precio fijo por un período. Normalmente, las acciones valdrán más que el precio de compra en el momento en que el empleado ejerza la opción. Por ejemplo, usted proporciona a uno de sus empleados clave la opción de comprar 1.000 acciones en la empresa a 5 cada uno. Se trata del valor de mercado estimado (VCM) por acción en el momento en que se otorga la opción. Cuando el precio de la acción aumenta a 10, su empleado ejerce su opción de comprar las acciones por 5.000. Como su valor actual es de 10.000, tiene un beneficio de 5.000. ¿Cómo se tributa el beneficio? Las consecuencias del impuesto sobre la renta del ejercicio de la opción dependen de si la empresa que otorga la opción es una corporación privada controlada por Canadá (CCPC), el período en que el empleado tiene las acciones antes de venderlas y si el empleado En armonía con la corporación. Si la empresa es una CCPC, no habrá consecuencias de impuesto sobre la renta hasta que el empleado disponga de las acciones, siempre que el empleado no esté relacionado con los accionistas controladores de la empresa. En general, la diferencia entre el valor de mercado de las acciones en el momento en que se ejerció la opción y el precio de la opción (es decir, 5 por acción en nuestro ejemplo) se grava como ingreso de empleo en el año en que se venden las acciones. El empleado puede reclamar una deducción de la renta imponible igual a la mitad de esta cantidad, si se cumplen ciertas condiciones. La mitad de la diferencia entre el precio final de venta y el valor de mercado de las acciones a la fecha en que se ejerció la opción se registrará como una plusvalía o pérdida de capital imponible. Ejemplo: En 2013, su empresa, una CCPC, ofreció a varios de sus empleados mayores la opción de comprar 1.000 acciones en la empresa por 10 cada una. En 2017, se estima que el valor de la población se ha duplicado. Varios de los empleados deciden ejercer sus opciones. Para 2016, el valor de las acciones se ha duplicado nuevamente a 40 por acción, y algunos de los empleados deciden vender sus acciones. Dado que la empresa era una CCPC en el momento en que se concedió la opción, no hay beneficio imponible hasta que las acciones se vendan en 2016. Su supuesto que las condiciones para la deducción 50 se cumplen. El beneficio se calcula de la siguiente manera: ¿Qué pasa si la acción disminuye en valor? En el ejemplo numérico anterior, el valor de la acción aumentó entre el momento en que se adquirió la acción y el momento en que se vendió. Pero lo que sucedería si el valor de la acción se redujera a 10 en el momento de la venta en 2016 En este caso, el empleado reportaría una inclusión de ingresos netos de 5.000 y 10.000 de pérdida de capital (5.000 de pérdida de capital permisible). Desafortunadamente, mientras que la inclusión de la renta se da el mismo tratamiento de impuesto que una ganancia de capital, no es realmente una ganancia de capital. Su impuesto como ingreso de empleo. Como resultado, la pérdida de capital realizada en 2016 no puede utilizarse para compensar la inclusión de ingresos resultante del beneficio imponible. Cualquier persona en circunstancias financieras difíciles como resultado de estas reglas debe comunicarse con su oficina local de Servicios de Impuestos de la CRA para determinar si se pueden hacer arreglos especiales de pago. Opciones sobre acciones de la empresa pública Las reglas son diferentes cuando la empresa que otorga la opción es una empresa pública. La regla general es que el empleado tiene que reportar un beneficio de empleo tributable en el año en que se ejerce la opción. Este beneficio es igual al monto por el cual el VFM de las acciones (al momento de ejercer la opción) excede el precio de opción pagado por las acciones. Cuando se cumplen ciertas condiciones, se permite una deducción equivalente a la mitad del beneficio imponible. Para las opciones ejercidas antes de las 4:00 p. m. EST del 4 de marzo de 2010, los empleados elegibles de las empresas públicas podrían optar por diferir el impuesto sobre el beneficio de empleo imponible resultante (sujeto a un límite de consolidación anual de 100.000). Sin embargo, las opciones de las empresas públicas ejercidas después de las 4:00 p. m. EST del 4 de marzo de 2010 ya no son elegibles para el aplazamiento. Algunos empleados que se aprovecharon de la elección de diferimiento de impuestos experimentaron dificultades financieras como resultado de una disminución en el valor de los valores bajo opción hasta el punto de que el valor de los valores era menor que el pasivo por impuestos diferidos sobre el beneficio de la opción de compra subyacente. Se dispuso de una elección especial para que la obligación tributaria sobre el beneficio por opción de compra diferida no excediera el producto de la disposición de los valores objeto de la opción (dos tercios de dichos ingresos para los residentes de Quebec), siempre que los valores fueran dispuestos después de 2010 y antes 2017, y que la elección fue presentada en la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos para el año de la disposición.
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